Impuesto a la renta sobre herencias SRI
Impuesto a la renta sobre herencias, legados, donaciones y todo incremento patrimonial a título gratuito SRI
Impuesto sobre herencias
Antecedentes
Impuesto sobre herencias:
El Impuesto sobre herencias y donaciones está vigente en Ecuador desde 1927.
El Impuesto sobre herencias está vigente en casi todos los países de la región, entre ellos Colombia, Chile, Bolivia, Argentina, Brasil, República Dominicana y Venezuela.
Otros países que gravan este Impuesto sobre herencias son: Estados Unidos, Reino Unido, Alemania, Francia, Bélgica, Holanda, Suecia, Japón, entre otros.
¿Qué grava este Impuesto sobre herencias?
- Herencias
- Legados
- Donaciones
- Hallazgos
- Otra transacción a título gratuito
¿Cuándo se causa el Impuesto sobre herencias?
Herencias y legados.- Delación (aceptación de la herencia por parte de los beneficiarios)
Donaciones y otros actos y contratos .- Acto o contrato de transferencia
¿A quién grava el Impuesto sobre herencias?
Reducciones
- Cuando dentro del total de la herencia existe un bien inmueble (se aplica solo sobre el valor de herencia del bien inmueble);
- Cuando el heredero es un hijo menor de edad;
- Cuando el heredero es un hijo con discapacidad; y,
- Cuando los herederos son padres con discapacidad.
Exenciones
- El Estado, sus instituciones y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas Públicas LOEP.
- Los Estados extranjeros y organismos internacionales reconocidos por el Estado ecuatoriano.
- Aquellos sujetos exonerados en virtud de convenios internacionales.
- Los beneficiarios de importes por seguros de desgravamen y de vida.
- Los beneficiarios de asignaciones, estipendios, becas, fondos no reembolsables y toda clase de donaciones efectuadas por el Estado o el Seguro Social a título gratuito .
- Las empresas de economía mixta, en la parte que represente la participación del sector público.
- La transferencia a título gratuito de las acciones o participaciones de una sociedad a favor de la totalidad de los trabajadores (democratización del capital) .
- Autoconsumo.
- Herencias, legados o donaciones de muebles de uso doméstico, libros o el ajuar de la casa.
- Todo tipo de transferencias a título gratuito de carácter obligatorio establecidas por Ley excepto las relacionadas con derechos sucesorios conforme a las reglas del Código Civil.
- Donaciones para damnificados de desastres naturales, de conformidad con los requisitos que se establezcan en el reglamento.
Plazos para declarar
HERENCIAS Y LEGADOS:
- 6 meses desde la delación.
DONACIONES Y OTROS ACTOS Y CONTRATOS A TÍTULO GRATUITO:
- Previo a la inscripción de la escritura o celebración del contrato pertinente; o,
- Previo al acto o contrato que transfiera el derecho cuando no sea obligatoria su inscripción.
PRESUNCIONES:
- 6 meses desde la celebración o realización de los actos o contratos que motivaron la presunción.
Descuento por democratización del capital
Ejemplo 1:
Vivienda heredada – dos hijos
Ejemplo 2:
Vivienda heredada – un hijo
Ejemplo 3:
Democratización de capital
Una familia ecuatoriana conformada por padre, madre y 2 hijos. Fallece el padre y deja una herencia de $1.400.000 que comprende un bien inmueble por $400.000 y una empresa por $1.000.000. Uno de los hijos dona el monto total del impuesto causado en acciones a sus trabajadores.
